企業(yè)應當在“應交稅金”科目下設“應交土地增值稅”明細科目，專門用來核算土地增值稅的發(fā)生和繳納情況，其貸方反映企業(yè)計算出的應交土地增值稅，其借方反映企業(yè)實際繳納的土地增值稅，余額在貸方反映企業(yè)應交而未交的土地增值稅。

　　土地增值稅作為對企業(yè)營業(yè)收入所征收的一種稅收，一般應當作為營業(yè)稅金進行處理，具體可以分為如下三種情況：

　　(一)對于專門從事房地產經營的企業(yè)，應當直接計入營業(yè)稅金及附加科目，如房地產開發(fā)企業(yè)應當計入“經營稅金及附加”科目，對外經濟合作企業(yè)應當計入“營業(yè)稅金”科目，股份制企業(yè)應當計入“營業(yè)稅金及附加”科目。

　　(二)對于非專營房地產開發(fā)的企業(yè)從事的房地產開發(fā)業(yè)務應當繳納的土地增值稅，一般應當作為其他業(yè)務支出處理，如工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)、農業(yè)企業(yè)、交通企業(yè)、民航企業(yè)等企業(yè)應當計入“其他業(yè)務支出”科目，如果企業(yè)不劃分主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入，那么相應地土地增值稅也應當作為營業(yè)稅金的一部分計入“營業(yè)稅金及附加”(如旅游飲食服務企業(yè))。

　　(三)對于企業(yè)轉讓其已經作為固定資產等入賬的土地使用權、房屋等，其應當繳納的土地增值稅應當計入“固定資產清理”等賬戶。

　　[例1]某房地產開發(fā)企業(yè)1998年1月將其開發(fā)的寫字樓一幢出售，共取得收入3800萬元。企業(yè)為開發(fā)該項目支付土地出讓金600萬元，房地產開發(fā)本為1400萬元，專門為開發(fā)該項目支付的貸款利息120萬元。為轉讓該項目應當繳納營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加及印花稅共計210.9萬元。當地政府規(guī)定，企業(yè)可以按土地使用權出讓費、房地產開發(fā)成本之和的5%計算扣除其他房地產開發(fā)費用。另外，稅法規(guī)定，從事房地產開發(fā)的企業(yè)可以按土地出讓費和房地產開發(fā)成本之和的20%加計扣除。則其應納稅額為：

　　扣除項目金額=600+1400+120+210.9+(600+1400)×5%+(600+1400)×20%=600+1400+120+210.9+100+400=2830.9萬元

　　增值額=3800-2830.9=969.1萬元

　　增值額占扣除項目比例=969.1÷2830.9=34.23%

　　應納稅額=969.1×30%=290.73萬元

　　則企業(yè)應作如下會計分錄：

　　借：經營稅金及附加　2907300

　　貸：應交稅金--應交土地增值稅　2907300

　　實際向稅務機關繳納土地增值稅時作如下會計分錄：

　　借：應交稅金--應交土地增值稅　2907300

　　貸：銀行存款　2907300

　　近期土地增值稅政策變動：

　　從2008年11月1日起，對個人銷售住房暫免征收土地增值稅。