一、貨幣資金的概念與特點

    （一）貨幣資金的概念（識記）

    （二）貨幣資金的特點（識記）

    1.業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁。

    2.涉及范圍廣。

    二、貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標(biāo)和要求（領(lǐng)會）

    （一）貨幣資金精力會計制度設(shè)計的目標(biāo)

    （二）貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的要求

    三、職責(zé)分工控制制度的設(shè)計

    企業(yè)應(yīng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離，制約和監(jiān)督。

    （一）貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位

    貨幣資金支付的審批與執(zhí)行是不相容崗位，貨幣資金保管與盤點清查是不相容崗位，貨幣資金的會計記錄與審計監(jiān)督是不相容崗位。

    1.庫存現(xiàn)金實物的收付及保管只能由經(jīng)過被授權(quán)批準(zhǔn)的出納人員負(fù)責(zé)處理，其他人員不得接觸庫存現(xiàn)金。

    2.規(guī)模較大的企業(yè)，出納人員每天應(yīng)當(dāng)將收付的現(xiàn)金登記現(xiàn)金出納備查簿，庫存現(xiàn)金日記賬及庫存現(xiàn)金總賬要由其他人員編制或登記；規(guī)模較小的企業(yè)可以使用庫存現(xiàn)金日記賬替代庫存現(xiàn)金出納備查簿，由出納人員登記，但庫存現(xiàn)金總賬的編制和登記必須由其他人員擔(dān)任。

    3.負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的人員不能同時負(fù)責(zé)庫存現(xiàn)金收入賬的登記工作；負(fù)責(zé)應(yīng)付賬款的人員不能同時負(fù)責(zé)庫存現(xiàn)金支出賬的登記工作。

    4. 保管支票簿的人員不能同時負(fù)責(zé)庫存現(xiàn)金支出賬和調(diào)整銀行存款賬的登記工作。

    5. 負(fù)責(zé)調(diào)整銀行存款賬的人員同負(fù)責(zé)銀行存款賬，庫存現(xiàn)金支出賬，應(yīng)收及應(yīng)付款賬的人員相分離。

    6. 庫存現(xiàn)金支出審批人員同出納人員、支票保管人員和記賬人員的確良職務(wù)相分離等。

    （二）對出納人員要求

    出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

    企業(yè)應(yīng)當(dāng)配備合格的會計人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，并結(jié)合企業(yè)實際情況，對辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員定期進(jìn)行崗位輪換。企業(yè)關(guān)鍵財會崗位，可以實行強(qiáng)制休假制度，并在最長不超過五年的時間內(nèi)進(jìn)行崗位輪換。

    四、貨幣資金監(jiān)督檢查制度的設(shè)計

    單位應(yīng)建立對貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地進(jìn)行檢查。

    （一）貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員設(shè)置情況

    重點檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗現(xiàn)象。

    （二）貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度執(zhí)行情況

    重點檢查貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。

    （三）支付款項印章保管情況

    重點檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象。

    （四）票據(jù)保管情況

    重點檢查票據(jù)的購買、領(lǐng)用、保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞。

    對于監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的貨幣資金內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)及時采取措施，加以糾正和完善。

    本節(jié)重點：貨幣資金內(nèi)部控制制度的設(shè)計。

    五、貨幣資金業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計

    企業(yè)單位因經(jīng)營特點、方式不同，貨幣資金業(yè)務(wù)處理流程也不同，這里介紹兒種常見的貨幣資金業(yè)務(wù)處理流程。

    （一）出納部]收現(xiàn)程序的設(shè)計（簡單應(yīng)用）

    出納部門零星項目的現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)處理流程，讀流程反映企業(yè)因收取租金、押金、罰金、賠款等在出納部門直接收取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)處理過程。

    1.出納部門收取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)流程。

    （1）由業(yè)務(wù)部門開出一式兩聯(lián)收款通知，經(jīng)本部門負(fù)責(zé)人審核后交出納部門。

    （2）由出納員根據(jù)收款通知收取現(xiàn)金，編制收據(jù)一式三聯(lián)，其中一聯(lián)給客戶，——聯(lián)留存，另一聯(lián)隨同收款通知在登記庫存現(xiàn)金日記賬后送交會計部門登賬。

    （3）定期進(jìn)行賬賬核對。

    2.出納部門收現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的控制要點。

    （1）開票人和收款人相分離，出納員只有憑審核過的收款通知才可辦理收款，出具收款收據(jù)。

    （2）庫存現(xiàn)金日記賬和明細(xì)賬分別由出納員和會計員登記和保管。

    （3）定期進(jìn)行收款通知單、庫存現(xiàn)金日記賬和明細(xì)賬核對，以便發(fā)現(xiàn)是否多收、少收以及登賬錯誤等。

    （二）零星費用報銷付現(xiàn)程序的設(shè)計（簡單應(yīng)用）

    零星費用報銷付現(xiàn)業(yè)務(wù)處理流程，該流程反映企業(yè)因出差、醫(yī)療等費用報銷而支付現(xiàn)金的業(yè)務(wù)處理程序。

    1.零星費用報銷支付現(xiàn)金的業(yè)務(wù)流程

    （1）先由支出費用的業(yè)務(wù)部門有關(guān)人員根據(jù)原始憑證 （如車船費、住宿費收據(jù)、就餐憑證等）編制報銷憑證，經(jīng)本郡門主管審核后送交會計部門；

    （2）經(jīng)會計主管審核同意后交出納員付款；

    （3）將報銷單送交會計部門據(jù)此登賬。

    2.零星費用報銷支付現(xiàn)金業(yè)務(wù)流程的控制要點。

    （1）費用報銷必須要有原始憑證，以保證報銷費用數(shù)額的真實和正確。

    （2）費用報銷前，必須由業(yè)務(wù)郡門主管和會計部門主管審核批準(zhǔn)，再授權(quán)出納辦理費用支付。如果由于報銷業(yè)務(wù)頻繁或其他特殊原因便會計主管不能對每筆報銷業(yè)務(wù)都進(jìn)行事前審核，那么也必須做到事后審核，以保證費用報銷合規(guī)。