3.對賒銷業(yè)務的應收賬款或應收票據(jù)必須及時分戶登記，定期進行應收賬款賬齡分析。企業(yè)應當建立應收賬款賬齡分析制度和逾期應收賬款催收制度。銷售部門應當負責應收賬款的催收，財會部門應當督促銷售部門加緊催收。對催收無效的逾期應收賬款可通過法律程序予以解決。

    （二）加強應收款項的管理。

    1.應收賬款記錄。企業(yè)應當按客戶設置應收賬款臺賬，及時登記每一客戶的應收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況。對長期往來客戶應當建立起完善的客戶資料，并對客戶資料實行動態(tài)管理，及時更新。對于可能成為壞賬的應收賬款，應當報告有關決策機構，由其進行審查，確定是否確認為壞賬。單位發(fā)生的各項壞賬，應查明原因，明確責任，并在履行規(guī)定的審批程序后作出會計處理。注銷的壞賬應當進行備查登記，做到賬銷案存。已注銷的壞賬又收回時，應當及時入賬，防止形成賬外款。

    2.應收票據(jù)的管理。應收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準。應收票據(jù)應當由專人保管，對于即將到期的應收票據(jù)，應及時向付款人提示付款；已貼現(xiàn)票據(jù)應在備查簿中登記，以便日后追蹤管理。為此，應制定逾期票據(jù)的沖銷管理程序和愈期票據(jù)追蹤監(jiān)控制度。

    3.建立健全與客戶的對賬制度。企業(yè)應當定期與往來客戶通過函證等方式核對應收賬款、應收票據(jù)、預收賬款等往來款項。如有不符，應查明原因，及時處理。

    （三）加強壞賬的控制與管理

    企業(yè)應于資產(chǎn)負債表日對應收款項的價值進行檢查，有客觀證據(jù)表明該應收款項發(fā)生減值的，應當計提壞賬準備。應收款項發(fā)生減值客觀證據(jù)，是指應收款項初始確認后實際發(fā)生的，金融性資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量有影響，且企業(yè)能夠對該影響進行可靠計量的事項。具體來說，包括下列各項：債務人發(fā)生嚴重財務困難；債務人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等；債權人出于經(jīng)濟或法律等方面因素的考慮，對發(fā)生財務困難的債務人作出讓步；債務人很可能倒閉或進行其他財務重組；無法辨認一組金融性資產(chǎn)中的某項資產(chǎn)的現(xiàn)金流量是否已經(jīng)減少，但根據(jù)公開的數(shù)據(jù)對其進行總體評價后發(fā)現(xiàn)，該組金融性資產(chǎn)自初始確認以來的預計未來現(xiàn)金流量確已減少且可計量，如該組債務人支付能力逐步惡化，或債務人所在國家或地區(qū)失業(yè)率提高、擔保物在其所在地區(qū)的價格明顯下降、所處行業(yè)不景氣等；債務人經(jīng)營所處的技術、市場、經(jīng)濟或法律環(huán)境等發(fā)生重大不利變化，使權益工具投資人可能無法收回投資成本；其他表明應收款項發(fā)生減值的客觀證據(jù)。

    四、銷售與收款業(yè)務處理程序的設計（綜合應用）

    （一）合同發(fā)貨制銷售業(yè)務處理程序的設計

    1.合同發(fā)貨制銷售業(yè)務處理程序的設計的要點

    （1）銷售部門根據(jù)銷售合同編制發(fā)貨通知單，分別通知倉庫備貨和企業(yè)內(nèi)部運輸部門辦理發(fā)貨。

    （2）貨物發(fā)出后，銷售部門根據(jù)倉庫簽收的發(fā)貨通知單開具銷售發(fā)票，登記產(chǎn)成品明細賬。

    （3）運輸部門在辦理托運手續(xù)后，將提貨單和運單送交銷售部門，銷售部門將其與銷售發(fā)票一并送交會計部門。

    （4）會計部門審核無誤后，開具代墊運費清單，并通知出納員辦理貨款結算，同時進行銷售賬務處理。

    2.合同發(fā)貨制銷售業(yè)務流程控制點。

    （1）銷售開票、發(fā)貨、收款和記賬分管；

    （2）嚴格按合同發(fā)運商品，結算貨款；

    （3）定期進行賬賬、賬實核對。

    （二）非合同發(fā)貨制銷售業(yè)務處理程序的設計

    1.非合同發(fā)貨制的銷售業(yè)務處理程序設計的要點：

    （1）銷售部門根據(jù)客戶要求和產(chǎn)品價格目錄編制銷貨發(fā)票；

    （2）經(jīng)銷售部門主管（可以授權銷售員）和會計部門主管審核后，授權出納部門收款；

    （3）倉庫根據(jù)已經(jīng)付款的銷售發(fā)票發(fā)貨，并登記產(chǎn)成品保管賬簿。

    （4）銷售部門和會計部門分別登記銷售業(yè)務的相關賬簿。

    2.非合同發(fā)貨制銷售與收款業(yè)務流程控制要點。

    （1）銷售開票、發(fā)貨、收款和記賬分管。

    （2）銷售價格按有關標準（如價目簿）執(zhí)行；并予以審核。

    （3）一般情況下先收款后提貨，減少銷售壞賬損失。

    （4）定期進行賬賬、賬實核對。