2010年單證員考試輔導之匯票的制作及操作
來源：來源于網(wǎng)絡發(fā)布時間：2010-03-24 16:03:39
一、匯票的定義和當事人
定義：是出票人簽發(fā)的，要求受票人在見票時或在指定的日期無條件支付一定金額給其指定的受款人的書面命令。
當事人:出票人（Drawer）：通常是出口人；
受票人（Drawee）：匯票的付款人，通常是進口人或者指定的銀行。
受款人：（Payee）即規(guī)定可領取金額的人。
注意：除此之外，匯票在使用中還可能出現(xiàn)一些非基本當事人，如：背書人（ENDORSER）、保證人（GUARANTOR）等。
在信用證項下的國際結算業(yè)務中，即期付款有時不一定需要匯票，可以發(fā)票代替。而對于遠期付款，匯票一般都是必要的，因付款人須憑匯票承兌，并承擔到期付款的責任。而持票人必要時可憑承兌的匯票貼現(xiàn)或經(jīng)背書轉(zhuǎn)讓。
二、匯票的種類
�。ㄒ唬┕馄焙透鷨螀R票
光票（CLEAN BILL）
光票是不附帶貨運單據(jù)的匯票。光票的流通完全依靠當事人的信用，即完全看出票人、付款人或背書人的資信。在國際貿(mào)易中，對少量貨運，或收取保險費、運費等其他費用，可采用光票向?qū)Ψ绞湛睢?br />
跟單匯票（DOCUMENTARY BILL）
跟單匯票是附帶貨運單據(jù)的匯票，以承兌或付款作為交付單據(jù)的條件。除了有當事人的信用外，還有貨物的保證。因此，在國際貿(mào)易中，這種匯票使用較為廣泛。
�。ǘ┌凑崭犊顣r間不同，匯票可分為即期匯票和遠期匯票
1、即期匯票（Sight bill）
2、遠期匯票（Draft and time bill）
�。ㄈ┌闯銎比说牟煌煞殖缮虡I(yè)匯票（Commercial bill）和銀行匯票(Banker bill)
商業(yè)匯票是指出票人是商號、企業(yè)或個人，付款人可以是商號、個人，也可以是銀行。在國際貿(mào)易結算中，出口商用逆匯法，向國外進口商收取貨款進簽發(fā)的匯票，即屬商業(yè)匯票。
銀行匯票是指匯票的出票人和付款人都是銀行。銀行匯票由銀行簽發(fā)后，交匯款人，由匯款人寄交國外收款人向付款行取款，此種匯款方式稱為順匯法。
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商業(yè)承兌匯票（TRADER’S ACCEPTANCE BILL）
商業(yè)承兌匯票是由商號、企業(yè)或個人出票而以另一個商號、企業(yè)或個人為付款人，并經(jīng)付款人承兌后的遠期匯票。商業(yè)承兌匯票是建立在商業(yè)信用基礎上的。
銀行承兌匯票（BANKER’S ACCEPTANCE BILL）
銀行承兌匯票是由銀行承兌的遠期匯票，它是建立在銀行信用基礎上的。所以銀行匯票比商業(yè)承兌匯票更易于被人們所接受，并且能在市場上流通。
在匯票的正本和副本上印有“First of exchange”和“Second of the same tenor and date unpaid”這樣的詞。這意味著正本和副本具有同樣的作用。一旦其中的一份起作用，另一份自動出失效。
三、匯票使用
匯票的流轉(zhuǎn)程序一般有出票 →提示 →承兌 →背書 →付款等。
出票（DRAW或ISSUE）
出票包括兩個動作：一是寫成匯票（DRAW），即在匯票上寫明有關內(nèi)容，并簽名。二是交付（DELIVER）。將匯票交付給收款人，只有經(jīng)過交付，才真正建立了債權，完成了出票手續(xù)。也有出票人為避免持票人對其追索責任，在出票時加注“WITHOUT RECOURSE TO DRAWER”（對出票人不得追索）的詞句。
提示（PRESENTATION）
提示是指持票人將匯票提交付款人，要求付款和承兌的行為。付款人看到匯票叫做見票（SIGHT），如系即期匯票，付款人見票后立即付款；如系遠期匯票，付款人見票后辦理承兌手續(xù)，到期立即付款。
承兌（ACCEPTANCE）
承兌是指付款人對遠期匯票表示承擔到期付款責任的行為。其手續(xù)是由付款人在匯票正面寫上“承兌”（ACCEPTED）字樣，注明承兌的日期，并由付款人簽名。付款人承兌后，就叫做承兌人。承兌人有在遠期匯票到期時立即付款的責任。
承兌交付可以有兩種：（1）付款人承兌后，將匯票交給持票人留存，于到期時由持票人向承兌人提示付款。（2）付款人承兌后，把匯票留下，而以“承兌通知書”（ACCEPTED BILL ADVICE）交給正當持票人，到期憑以付款。
匯票的承兌有兩種方式：
�。�1）一般承兌（GENERAL ACCEPTANCE），或稱普通承兌。
作一般承兌時，匯票付款人對匯票的內(nèi)容一概接受，無條件地承兌。承兌作于正面。如：
ACCEPTED
SEP.03，2003
XXXXX（SIGNED）
�。�2）限制承兌（QUALIFIED ACCEPTANCE），或稱保留性承兌。
承兌人作承兌時外加一些對匯票內(nèi)容的修改。常見的限制承兌有：
有條件承兌（CONDITIONAL ACCEPTANCE），是指須完成承兌人所提出的條件后，才付款。如：
ACCEPTED
SEP.03，2003
PAYABLE ON DELIVERY OF BILL OF LADING
XXXXX（SIGNED）
部分承兌（PARTIAL ACCEPTANCE），是指對匯票金額的一部分負責到期付款。如：
ACCEPTED
SEPT.03，2003
PAYABLE WITH 50% OF THE AMOUNT
XXXXX（SIGNED）
地方性承兌（LOCAL ACCEPTANCE），是指承兌時指明僅能在某地付款。如：
ACCEPTED
SEPT.03，2003
PAPABLE AT XXXX COMPANY， HONGKONG
XXXX（SIGNED）
付款（PAYMENT）
付款是對即期匯票，在持票人提示時，付款人即應付款，無需經(jīng)過承兌手續(xù)；對遠期匯票，在規(guī)定的時效、規(guī)定的地點向付款人作付款提示時，即應到期付款。
在匯票的付款人向持票人做正當付款后，付款人一般均要求收款的持票人在背面簽字，注上“付訖”（PAID）字樣，并收回匯票，從而結束匯票上所反映的債權、債務關系。
背書（ENDORSEMENT）
背書是轉(zhuǎn)讓匯票的一種手續(xù)，就是由匯票的抬頭人（受款人）在匯票背面簽上自已的名字，或再加上受讓人，即被背書人（ENDORSEE）的名字，并把匯票交給受讓人的行為。經(jīng)背書后，匯票的收款權利便轉(zhuǎn)移給受讓人。匯票可以經(jīng)過背書不斷轉(zhuǎn)讓下去；對于受讓人來說，所有在他以前的背書人（ENDORSER），以及原出票人都是他的“前手”；對于出讓人來說，在他出讓以后的所有受讓人都是他的“后手”。前手對后手負有擔保匯票必然會被承兌或付款的責任。
在國際市場上，匯票持有人如要求付款人付款之前取得票款，可以經(jīng)過背書將匯票轉(zhuǎn)讓給銀行，銀行在扣除一定利息后將票款付給持票人，這叫貼現(xiàn)（DISCOUNT）。銀行貼現(xiàn)匯票后，就成為匯票的持有人，還可以在市場上繼續(xù)轉(zhuǎn)讓，或者向付款人索取票款。
拒付（DISHONOUR）
持票人提示匯票要求付款時，遭到付款人拒絕付款（DISHONOUR BY NON-PAYMENT）或持票人提示匯票要求承兌時，遭到拒絕承兌（DISHONOUR BY NON-ACCEPTANCE），或付款人避而不見，破產(chǎn)或死亡等，以致付款已事實上不可能時，均稱為“拒付”，又叫“退票”。
匯票遭到拒付，持票人必須按規(guī)定向前手作拒付通知（NOTICE OF DISHONOUR）。前手背書人再通知他的前手，一直通知到出票人。此外，持票人還應將拒付的匯票提交法定公證機構，由其再向付款人提示，若付款人仍拒付，則公證機構將按規(guī)定格式做成“拒付證書”（PROTECT）。證明持票人已按規(guī)定行使票據(jù)權利，但未獲結果。“拒付證書”是持票人憑以向其“前手”進行追索的法律依據(jù)。如拒付的匯票已經(jīng)承兌，出票人也可憑“拒付證書”向法院起訴，要求承兌匯票的付款人付款。
追索（RECOURSE）
持票人在匯票被拒付時，對其前手（背書人、出票人）有行使請求償還匯票金額及費用的權利（包括利息及做成“拒付通知”、“拒付證書”的公證費用等）的權利，這種行為稱為追索。
持票人可以向任何一個前手追索。如匯票已經(jīng)經(jīng)過承兌，則出票人還可以向承兌人要求付款。
貼現(xiàn)（DISCOUNT）
貼現(xiàn)是持票人（即收款人）將未到期的匯票賣給銀行，從而提前取得資金的一種融資方式。
對于銀行，貼現(xiàn)實際上是作了一筆貸款，而且銀行是在付款時預先扣除了利息。由于一般商業(yè)票據(jù)有貿(mào)易背景，銀行有貨物作擔保，是比較安全的，一般也就不再收其他抵押品了。
對于持票人來說，通常用匯票進行貼現(xiàn)也是一種融資渠道。而且一般貼現(xiàn)不要抵押品，手續(xù)簡單、方便。此外，貼現(xiàn)所得不象有些貸款一部分要存入銀行作無息存款，因此成本相對比較低。
票據(jù)貼現(xiàn)被廣泛地應用于進出口貿(mào)易中，因此，匯票也成了一種常用的信貸工具。
四、匯票的填制
信用證結算方式下的匯票繕制，不僅要嚴格符合信用證的要求，還要符合匯票的規(guī)范制法。
出票依據(jù)（DRAWN UNDER）
“出票依據(jù)”是表明匯票起源于交易是允許的。一般內(nèi)容有三項：即開證行名稱、信用證號碼和開證日期。出票依據(jù)是說明開證行在一定的期限內(nèi)對匯票的金額履行保證付款責任的法律根據(jù)，是信用證項下匯票不可缺少的重要內(nèi)容之一。
利息（INTEREST）
此欄填寫合同或信用證規(guī)定的利息率。若沒有規(guī)定，此欄留空。
號碼（NUMBER）
一般填寫商業(yè)發(fā)票的號碼。
小寫金額（AMOUNT IN FIGURES）
一般填寫確切的金額數(shù)目。除非信用證另規(guī)定，匯票金額所使用的貨幣應與信用證和發(fā)票所使用的貨幣一致。在通常的情況下，匯票金額為發(fā)票金額的100%，但不得超過信用證規(guī)定的最高金額為限。如果信用證金額有“大約”等字樣，則有10%的增減幅度。
付款期限（TENOR）
匯票期限(TENOR)的填寫應按照信用證的規(guī)定。即期的匯票，要打上“AT SIGHT”。在匯票“AT”與“SIGHT”之間的空白處用虛線連接，表示見票即付。
如遠期匯票，應在“AT”后打上信用證規(guī)定的期限。
信用證中有關匯票期限的條款有以下幾種：
1、以交單期限起算日期。如 “This L/C is available with us by payment at 60 days after receipt of full set of documents at our counters”.
此條款規(guī)定付款日期為對方柜臺收到單據(jù)后的60天，因此在填寫匯票時只須寫：“At 60 days after receipt of full set of documents at your counters”。
注意，信用證中的“OUR COUNTER”（我們的柜臺），系指開證行柜臺，而在實際制單中，應改為“YOUR”（你們的）的柜臺，指單據(jù)到達對方柜臺起算的60天了。
2、有的匯票是以裝船日期為起算日期的。如“We hereby issue our irrevocable documentary letter of credit No.194956 available at 30 days after B/L date by drafts”.
那么在制單時就要填寫“30 days after B/L date”。制單時，從提單日期起算30天。.
3、也有少數(shù)匯票的起算日期是以發(fā)票日期起算的。如：“Drafts at 60 days from invoice date”.因此，在制單時應在此欄目里填寫：“ At 60 days from invoice date”.從發(fā)票開出日期起算的60天了。
受款人（PAYEE）
受款人又稱收款人（PAYEE），收款人一般是匯票的抬頭人，是出票人指定的接受票款的當事人。有的是以出口商或以其所指定的第三者為受款人。在國際票據(jù)市場上，匯票的抬頭人通常有三種寫法：
1、記名式抬頭（DEMONST RATIVE ORDER）：即在受款人欄目中填寫：“付給XXX人的指定人”（PAY TO THE ORDER OF XXX），這種類型的抬頭是最普遍使用的一種。
2、限制性抬頭（RESTRICTIVE ORDER）：即在受款人欄目中填寫“僅付給XXX人”（PAY TO xxx ONLY）或“限付給XXX人，不許轉(zhuǎn)讓” （PAY TO XXX ONLY ，NOT TRANSFERABLE）。
3、持票人抬頭（PAYABLE TO BEARER）： 即在受款人欄目中填寫“付給持票人”（PAY TO BEARER）。
在國際結算業(yè)務中，匯票的受款人一般都是以銀行指示為抬頭的。常見的信用證對匯票的受款人一般有三種做法：
來證規(guī)定由中國銀行指定或其他議付行，或來證對匯票受款人未作明確規(guī)定。通常匯票的受款式人應打上：“PAY TO THE ORDER OF BANK OF CHINA”（由中國銀行指定）。
（1） 當來證規(guī)定由開證行指定時，在匯票的這一欄目應上：“PAY TO THE ORDER OF XXX BANK”（開證行的名稱）。
�。�2）當來證規(guī)定由償付行指定時，在匯票的這一欄目應打上：“PAY TO THE ORDER OF XXX BANK”（償付行名稱）。
大寫金額（AMOUNT IN WORDS）
用大寫英語文字表示，并在文字金額后面加上“ONLY”，以防止涂改。如：“SAY UNITED STATES DOLLARS FIVE THOUSAND SIX HUNDRED ONLY”。信用證使用的貨幣、上面所使用的小寫金額應與大寫金額相一致。
付款人及付款地點
匯票的付款人（PAYEE）即匯票的受票人（DRAWEE），也稱致票人。在匯票中表示為“此致XXX”。凡是要求開立匯票的信用證，證內(nèi)一般都指定了付款人。如果信用證沒有指定付款人，按照慣例，一般做成開證行為付款人。填制匯票的一般做法是：
1、當信用證規(guī)定須開立匯票而又求明確規(guī)定有付款人時，應理解為開證行就是付款人，從而打上開證行的名稱、地址；
2、當信用證的條款為：“DRAFTS DRAWN ON APPLICANT”時，應填寫該信用證的開證人名稱及地址；
3、當信用證要求為：“DRAWN ON US”時，應理解“US”為開證行名稱及地址。
還有，付款人旁邊的地點就是付款地點。它既是匯票金額的支付地，也是要求付款地，或拒絕證書做出地。
出票人簽字（SIGNATURE OF DRAWER）
出票人（DRAWER）即簽發(fā)匯票的人，在進出口業(yè)務中，通常是出口商（即信用證的受益人）。
匯票的出票人欄目，一般打上出口商的全稱，并由出口商經(jīng)理簽署或蓋章。
匯票的出票人一般是信用證指定的受益人，按來證照打。匯票的出票人也應當同其他單據(jù)的簽署人名稱相符。
匯票必須注明出票地點，因為如果在一個國家出票，在另一個國家付款時，假如發(fā)生爭議，確定以哪個國家的法律為依據(jù)，來判斷匯票所具備的必要項目是否齊全，從而使之有效。對此，各國采用出票地法律或行為地法律的原則，即以出票行為的當?shù)胤桑J為匯票已具備必要項目而生效時，付款地點也同樣認為有效
一、信用證下匯票制作訓練
正昌公司下服裝出口的匯票填制，先要求學生根據(jù)填制規(guī)范獨立或相互討論完成。制作時間：10分鐘
然后要求某位學生來回答，其他學生來挑刺。
二、總結匯票的制作要求
根據(jù)上面正昌公司匯票的制作情況，總結匯票的制作要點
------當事人：
1.出票人(Drawer)——匯票右下方應由出票人簽字蓋章。
信用證下-----受益人
托收下-----賣方 。
2.付款人(Payer)——受票人（Drawee)
信用證下-----開證行或其指定銀行
托收下-----買方
3.受款人(Pay to the order of…)——抬頭
信用證下-----議付行
托收下------托收行
-----------其他內(nèi)容：
1. 出票依據(jù)(Drawn under)——如為信用證支付方式，應填寫開證行的名稱。如為托收方式，應填D/P或D/A。
2. 信用證或購買證號碼(L/C No.or A/P No.)——有時也可接受來證不要求填寫填上此欄的要求。
3. 開證日期(Date of issuance)——此欄應正確填上信用證開立的日期。
4. 年息(Payable with interest)——這一欄由結匯銀行填寫，用以清算企業(yè)與銀行間利息費用。
5. 號碼(No.)——一般填商業(yè)發(fā)票的號碼，以核對發(fā)票與匯票中相同相關內(nèi)容，或者填匯票本身的順序編號。
6. 小寫金額(Amount in figures)——由貨幣符號和阿拉伯數(shù)字組成，例如：美元一千零五元三十美分，寫為：USD1,005.30。
填寫時應注意以下各點：
�、傩庞米C沒有特別規(guī)定，其金額應與發(fā)票金額一致。無證托收的匯票金額和發(fā)票金額一般均應一致；
�、� 如信用證金額規(guī)定匯票金額為發(fā)票金額的百分之幾，例如97%，那么發(fā)票金額應為100%，匯票金額為97%，其差額3%一般理解為傭金；
③ 如信用證規(guī)定部分以《貸記通知單》（Credit Note）扣應付傭金，那么發(fā)票金額開100%，而匯票金額應是發(fā)票金額減去《貸記通知單》金額后的余額；
�、� 如信用證規(guī)定部分信用證付款，部分托收，應各分做兩套匯票：信用證下支款的按信用證允許的金額支�。灰糟y行為付款人，托收部分的以買方為付款人，發(fā)票金額是兩套匯票相加的和。
7. 匯票交單日期和地點(Date and address)—— 一般是提交議付行的日期，該日期往往由議付行填寫。該日期不能遲于信用證的有效期，也不得早于各單據(jù)的出單日期。
8. 匯票期限(At…sight)——如為即期匯票，在At 與Sight之間打下“…………”符號，如為遠期匯票，則應按信用證上規(guī)定的時間填制在此。例如：
1) “60 days after ”，見票后六十天付款。
2) “30 days after”，出票日后三十天付款。
3) “45 days after”，提單日后四十五天付款。
計算匯票的時間，不包括見票日、出票日等，即常說的“算尾不算頭”。
-----在總結完匯票的制作要求后，要求學生自行修改前面制作的匯票。
再總結匯票的概念
三、匯票改錯強化練習
根據(jù)教材P195的材料，制作了如下匯票，找出其中的不符點并改正。
�。ㄒ髮W生來搶答）
四、匯票種類
從匯票的內(nèi)容出發(fā)，重點介紹以下幾種匯票的種類，主要是之間的區(qū)別。
1．光票和跟單匯票（Clean Bill and Documentary Bill）
光票：不附有任何貨運單據(jù)。
跟單匯票：附有貨運單據(jù)（發(fā)票、提單、保險單等）。
2．即期匯票和遠期匯票（Sight Bill and Time Bill）
即期匯票:見票即付
遠期匯票：付款人于將來的一定日期付款。
3．商業(yè)匯票和銀行匯票（Commercial Bill and Banker’s Bill）
商業(yè)匯票:出票人是工商企業(yè)。
銀行匯票：出票人是銀行。
五、本票和支票
簡單介紹本票、支票與匯票之間的區(qū)別。