基金股指期貨投資會(huì)計(jì)核算細(xì)則正式明確
來源：育路教育網(wǎng)發(fā)布時(shí)間：2011-06-29
據(jù)上海證券報(bào)1月27日?qǐng)?bào)道，證券投資基金股指期貨投資的會(huì)計(jì)核算細(xì)則正式明確。按規(guī)定，基金投資的股指期貨合約一般以估值當(dāng)日結(jié)算價(jià)進(jìn)行估值，估值當(dāng)日無結(jié)算價(jià)且最近交易日后經(jīng)濟(jì)環(huán)境未發(fā)生重大變化的，采用最近交易日結(jié)算價(jià)估值。該細(xì)則同時(shí)要求基金參與股指期貨交易的，基金公司須及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地編制和披露基金財(cái)務(wù)報(bào)表、投資組合報(bào)告等信息。
為規(guī)范證券投資基金股指期貨投資的會(huì)計(jì)核算，真實(shí)、完整地提供會(huì)計(jì)信息，中國(guó)證券業(yè)協(xié)會(huì)26日向各基金管理公司、基金托管銀行下發(fā)了《證券投資基金股指期貨投資會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)細(xì)則(試行)》(下稱《業(yè)務(wù)細(xì)則》)，自發(fā)布起實(shí)施。
按照《業(yè)務(wù)細(xì)則》，基金股指期貨投資的會(huì)計(jì)核算須按照《業(yè)務(wù)細(xì)則》有關(guān)規(guī)定處理，基金管理公司特定客戶委托財(cái)產(chǎn)參與股指期貨交易的，其會(huì)計(jì)核算可參照《業(yè)務(wù)細(xì)則》辦理。若基金開展股指期貨套期保值業(yè)務(wù)滿足《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第24號(hào)——套期保值》規(guī)定的運(yùn)用套期會(huì)計(jì)條件，可運(yùn)用套期會(huì)計(jì)方法進(jìn)行處理。
《業(yè)務(wù)細(xì)則》明確，基金投資的股指期貨合約，一般以估值當(dāng)日結(jié)算價(jià)進(jìn)行估值，估值當(dāng)日無結(jié)算價(jià)的，且最近交易日后經(jīng)濟(jì)環(huán)境未發(fā)生重大變化的，采用最近交易日結(jié)算價(jià)估值。
基金管理公司和基金托管銀行須按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及《業(yè)務(wù)細(xì)則》設(shè)置和使用與股指期貨投資相關(guān)的會(huì)計(jì)科目，在不違反統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算要求的前提下，可根據(jù)需要自行確定明細(xì)科目。對(duì)于“其他衍生工具”、“公允價(jià)值變動(dòng)損益”、“投資收益”等科目，應(yīng)根據(jù)確定的套期保值等交易目的，設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)科目。
為保證基金股指期貨投資會(huì)計(jì)信息的透明、公開，《業(yè)務(wù)細(xì)則》還明確要求，基金參與股指期貨交易的，基金管理公司須根據(jù)財(cái)政部及中國(guó)證監(jiān)會(huì)有關(guān)報(bào)表列報(bào)和信息披露的規(guī)定，及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地編制和披露基金財(cái)務(wù)報(bào)表、投資組合報(bào)告等信息。
同時(shí)，基金管理公司應(yīng)在業(yè)務(wù)管理制度中進(jìn)一步明確相關(guān)估值監(jiān)控程序，根據(jù)市場(chǎng)情況建立結(jié)算價(jià)估值方法公允性的評(píng)估機(jī)制，完善相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)、控制和報(bào)告機(jī)制，確保基金估值的公允、合理。
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