2009年單證員考試輔導(dǎo)：什么是貼現(xiàn)和貼息？
來源：發(fā)布時(shí)間：2008-10-13 09:53:29
什么是貼現(xiàn)和貼息？
什么叫貼現(xiàn)呢？票據(jù)持有人在票據(jù)到期之前以貼付一定利息的方式向銀行轉(zhuǎn)讓票據(jù)兌取現(xiàn)金。銀行放款的一種形式。貼現(xiàn)對(duì)持票人來說是出讓票據(jù)，提前收回墊支于商業(yè)信用的貨幣資金；對(duì)貼現(xiàn)公司或銀行來說則是向持票人提供銀行信用。銀行根據(jù)市場(chǎng)利率以及票據(jù)的信譽(yù)程度規(guī)定一個(gè)貼現(xiàn)率，計(jì)算出貼現(xiàn)日至票據(jù)到期日的貼現(xiàn)利息。貼現(xiàn)利息＝票據(jù)面額×貼現(xiàn)率×票據(jù)到期期限。持票人在貼付利息之后，就可以從銀行取得等于票面金額減去貼現(xiàn)利息后的余額的現(xiàn)金，票據(jù)的所有權(quán)則歸銀行。票據(jù)到期時(shí)，銀行憑票向出票人兌取現(xiàn)款，如遭拒付，可向背書人索取票款。票據(jù)貼現(xiàn)按不同的層次可分為貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)兩種，商業(yè)銀行對(duì)工商企業(yè)的票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)稱貼現(xiàn)，中央銀行對(duì)商業(yè)銀行已貼現(xiàn)的未到期工商企業(yè)票據(jù)再次貼現(xiàn)，稱再貼現(xiàn)或重貼現(xiàn)。貼現(xiàn)率是受市場(chǎng)資金供求狀況變化而自發(fā)形成的，再貼現(xiàn)率則是由中央銀行規(guī)定的。
票據(jù)貼現(xiàn)相當(dāng)于貼現(xiàn)行對(duì)未到期票據(jù)持有人提供的短期借貸。貼現(xiàn)行收取的利息又稱貼息，利率稱為貼現(xiàn)率。
貼息就是根據(jù)貼現(xiàn)率扣除的負(fù)的存款利息!
“扣除貼現(xiàn)”的說法是不準(zhǔn)確的，只應(yīng)該說“扣除貼息”。
貼現(xiàn)，是一種將遠(yuǎn)期的款子變?yōu)楝F(xiàn)款的行為。比如，你有一張三個(gè)月后到期的承兌匯票或者定期存單，而你現(xiàn)在需要用現(xiàn)款，那么，你可以用它來換現(xiàn)金用，但是，接受他的人損失了三個(gè)月的利息，那么就在給你的現(xiàn)款里把利息損失扣除掉，那么，這個(gè)你付出的負(fù)的存款利息，就是貼現(xiàn)所需要承擔(dān)的負(fù)利息（也就相當(dāng)于“貸款利息”，只不過民間往來沒有“貸款”的概念，所以我把它表達(dá)為“負(fù)的存款利息”），就叫做“貼息”。
報(bào)價(jià)單上的意思大概是，比如明年元月的期貨，每件是32元，假如你現(xiàn)在就付款，則按照31.4元結(jié)算，這是考慮到提前付款的利息損失。
帶息商業(yè)匯票貼現(xiàn)的核算
一、 資料：
1999年4月，甲公司取得外地乙公司簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票一張，該匯票的票面金額為100000元，簽發(fā)日期為4月3日，7月3日到期，票面利息率為9 %。甲公司因資金周轉(zhuǎn)困難，于5月27日將該匯票交銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)利率為7.2%。在匯票到期時(shí)，由于乙公司銀行存款賬戶余額不足，無法支付，銀行將商業(yè)匯票本息轉(zhuǎn)為甲公司短期借款。
二、要求：
計(jì)算該項(xiàng)商業(yè)承兌匯票的到期值、貼現(xiàn)利息和凈貼現(xiàn)值，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。
三、答案：
1．計(jì)算商業(yè)承兌匯票的到期值100000×（1＋9 %÷12×3）＝102250（元）
2．計(jì)算商業(yè)承兌匯票的貼現(xiàn)利息 貼現(xiàn)天數(shù)40天（5月5天，6月30天，7月2天，另加3天劃款期） 102250×7.2%÷360×40＝818（元）
3．計(jì)算商業(yè)承兌匯票的凈貼現(xiàn)值 102250－818＝101432（元）
4．賬務(wù)處理 （1）甲公司持票向銀行貼現(xiàn) 借：銀行存款 101432 貸：應(yīng)收票據(jù) 100000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1432 （2）乙公司到期未兌現(xiàn)，銀行將票款轉(zhuǎn)做甲公司借款 借：應(yīng)收賬款——乙公司 102250 貸：短期借款 102250
四、解題指導(dǎo)：
1．“貼現(xiàn)”是指票據(jù)持有人將未到期的票據(jù)在背書后送交銀行，銀行受理后從票據(jù)到期值中扣除按銀行貼現(xiàn)率計(jì)算確定的貼現(xiàn)利息，然后將余額付給持票人，作為銀行對(duì)企業(yè)的短期借款。票據(jù)貼現(xiàn)實(shí)質(zhì)上是企業(yè)融通資金的一種形式。
2．貼現(xiàn)天數(shù)的計(jì)算可按實(shí)際天數(shù)計(jì)算，也可按對(duì)日整月計(jì)算。按實(shí)際天數(shù)計(jì)算時(shí)，按照360天折算貼現(xiàn)利息率；按對(duì)日整月計(jì)算時(shí)，按12個(gè)月折算貼現(xiàn)利息率。在計(jì)算實(shí)際天數(shù)時(shí)，天數(shù)依照“算頭不算尾”的原則計(jì)算，如果承兌人在異地的，還應(yīng)另加3天的劃款期。
3．帶息商業(yè)承兌匯票的凈貼現(xiàn)值如低于其票面金額，應(yīng)將票面金額與凈貼值的差額計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的借方；凈貼現(xiàn)值如高于其票面金額，應(yīng)將超過票面金額的差額計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的貸方，作為企業(yè)的利息收入沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。本題中凈貼現(xiàn)值高于票面金額，因此，其差額計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的貸方。
4．在貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期時(shí)，如承兌企業(yè)銀行存款賬戶余額不足，不能按時(shí)支付票款時(shí)，銀行將到期的商業(yè)承兌匯票退還給申請(qǐng)貼現(xiàn)企業(yè)，并由申請(qǐng)貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款支付。如申請(qǐng)貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足以支付，則由銀行將此款項(xiàng)轉(zhuǎn)為申請(qǐng)貼現(xiàn)企業(yè)的短期借款。
五、 企業(yè)持有的應(yīng)收票據(jù)在到期前，如果出現(xiàn)資金短缺，可以持未到期的商業(yè)匯票向其開戶銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，以便獲得所需資金。“貼現(xiàn)”又稱貼息取現(xiàn)就是指票據(jù)持有人將未到期的票據(jù)在背書后送交銀行，銀行受理后從票據(jù)到期值中扣除按銀行貼現(xiàn)率計(jì)算確定的貼現(xiàn)利息，然后將余額付給持票人，作為銀行對(duì)企業(yè)的短期貸款。可見，票據(jù)貼現(xiàn)實(shí)質(zhì)上是企業(yè)融通資金的一種形式。
票據(jù)貼現(xiàn)的有關(guān)計(jì)算公式如下：
商業(yè)匯票貼現(xiàn)金額=商業(yè)匯票到期值－貼現(xiàn)息
貼現(xiàn)息是根據(jù)商業(yè)匯票到期值、銀行制定的貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)天數(shù)計(jì)算的。其計(jì)算公式如下：
貼現(xiàn)息=商業(yè)匯票到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)天數(shù)/360
貼現(xiàn)天數(shù)是指貼現(xiàn)日至票據(jù)到期前一日的實(shí)際天數(shù)