2008年單證員考試綜合輔導：結匯
來源：發(fā)布時間：2008-09-09 08:55:04
一、結匯概念
指外匯收款人將外匯賣給銀行，銀行按照外幣的匯率支付給等值的人民幣。凡未有規(guī)定或未經(jīng)核準可以保留現(xiàn)匯的經(jīng)常項目項下的外匯收入必須辦理結匯；凡未規(guī)定或核準結匯的資本項目項下的外匯收入不得辦理結匯。境內(nèi)機構必須對其外匯收入?yún)^(qū)分經(jīng)常項目與資本項目；銀行按照外匯收入不同性質按規(guī)定分別辦理結匯或入帳手續(xù)。凡無法證明屬于經(jīng)常項目的外匯收入，均應按照資本項目外匯結匯的有關規(guī)定辦理。
二、結匯要求
國內(nèi)單位取得以下的外匯收入的必須結匯，不能保留外匯。
1．出口或者先支后收轉口貨物及其他交易行為收入的外匯。其中用跟單信用證/保函和跟單托收方式結算的貿(mào)易出口外匯可以憑有效商業(yè)單據(jù)結匯，用匯款方式結算的貿(mào)易出口外匯持出口收匯核銷單結匯；
2．境外貸款項下國際招標中標收入的外匯；
3．海關監(jiān)管下境內(nèi)經(jīng)營免稅商品收入的外匯；
4．交通運輸（包括各種運輸方式）及港口（含空港）、郵電（不包括國際匯兌款）、廣告、咨詢、展覽、寄售、維修等行業(yè)及各類代理業(yè)務提供商品或者服務收入的外匯；
5．行政、司法機關收入的各項外匯規(guī)費、罰沒款等；
6．土地使用權、著作權、商標權、專利權、非專利技術、商譽等無形資產(chǎn)轉讓收入的外匯，但上述無形資產(chǎn)屬于個人所有的，可不結匯；
7．境外投資企業(yè)匯回的外匯利潤、對外經(jīng)援項下收回的外匯和境外資產(chǎn)的外匯收入；
8．對外索賠收入的外匯、退回的外匯保證金等；
9．出租房地產(chǎn)和其他外匯資產(chǎn)收入的外匯；
10．保險機構受理外匯保險所得外匯收入；
11．取得《經(jīng)營外匯業(yè)務許可證》的金融機構經(jīng)營外匯業(yè)務的凈收入；
12．國外捐贈、資助及援助收入的外匯；
13．國家外匯管理局規(guī)定的其他應當結匯的外匯。
14．外商投資企業(yè)經(jīng)常項目下外匯收入可在外匯局核定的最高金額以內(nèi)保留外匯，超出部分應當賣給外匯指定銀行，或者通過外匯調(diào)劑中心賣出。
三、經(jīng)常性項目結匯
1．對于境內(nèi)機構等值5萬美元（含5萬美元）以下的貿(mào)易出口外匯收入，銀行可以先予以辦理結匯或入帳，并在結匯水單或收帳通知的出口收匯核銷專用聯(lián)注明相應的核銷單編號。
2．對于境內(nèi)機構等值5萬美元以上的貿(mào)易出口外匯收入分別按以下規(guī)定辦理結匯或入帳，并在結匯水單或收帳通知上注明相應的核銷單編號。
�。�1） 以跟單信用證、保函或跟單托收方式結算的貿(mào)易出口收匯，銀行憑上述結算方式規(guī)定的有效商業(yè)單據(jù)和出口單位提供的與出口業(yè)務相應的出口收匯核銷單編號辦理結匯或入帳。
（2） 對于等到值5萬美元以上經(jīng)外匯局確定為“結匯信得過企業(yè)”以匯款方式結算的貿(mào)易出口收匯，銀行可先結匯或入帳，事后憑收匯單位提供的加蓋海關“驗訖”章的出口收匯核銷單正本核對。
銀行須自結匯或入帳之日起3個工作日內(nèi)，通知收匯單位到銀行辦理有關核對手續(xù)。收匯單位須持收匯憑證及加蓋海關“驗訖”章的出口收匯核銷單正本自結匯或入帳之日起30個工作日內(nèi)，到銀行辦理有關核對手續(xù)。
（3） 對于等值5萬美元以上非“結匯信得過企業(yè)”以匯款方式結算的貿(mào)易出口收匯，憑加蓋海關“驗訖章”的出口收匯核銷單正本辦理結匯或入帳。
�。�4） 出口項下預收貨款結匯或入帳，銀行憑經(jīng)外匯局備案并蓋有“予收貨款章”的正本出口收匯核銷單和出口合同辦理。
3．境內(nèi)機構非貿(mào)易及單方面轉移等其它經(jīng)常項目下等值2萬美元（含2萬美元）以下的外匯收入，銀行可以先予以辦理結匯或入收。
4．對于境內(nèi)機構等值2萬美元以上的非貿(mào)易及單方面轉移等其它經(jīng)常項目項下外匯收入，金額在等值2萬美元以上5萬美元（含5萬美元）以下的，銀行憑收匯單位提供的正本合同（協(xié)議）、發(fā)票等其它憑證辦理結匯或入帳；超過等值5萬美元的，收匯單位應持合同（協(xié)議）、發(fā)票等其它憑證向外匯局申請，由外匯局審核真實性，銀行憑外匯局的核準件為收匯單位辦理結匯或入帳手續(xù)。
5．對于先結匯或入帳、事后核對的匯入?yún)R款，銀行辦理結匯或入帳后，不得出具結匯水單或收帳通知，但應在結匯或入帳時逐筆登記，收匯單位在規(guī)定期限內(nèi)提供相應結匯憑證及加蓋海關“驗訖章”的出口收匯核銷單正本并逐筆核實后，出具結匯水單或收帳通知。
6．對于等值5萬美元以上非“結匯信得過企業(yè)”的經(jīng)常項目外匯收入，如收匯單位不能向銀行或外匯局提供相應憑證，銀行不得辦理結匯，須原幣劃入銀行暫收專戶。
對于等值5萬美元以上“結匯信得過企業(yè)”的經(jīng)常項目外匯收入，如收匯單位事后不能按規(guī)定期限向銀行提供相應憑證并辦理有關核對手續(xù)的，銀行應按當日匯率沖回原幣劃入銀行暫收專戶。
7．代理出口項下出口收匯，如委托方為有權保留外匯的境內(nèi)機構，收款行收匯后可以憑代理方提供的正本委托代理協(xié)議，出口合同及委托方的《外商投資企業(yè)外匯登記證》或《外匯帳戶使用證》辦理原幣劃轉，并在結匯水單或收帳通知上注明出口收匯核銷單編號。
8．如委托方為不得保留外匯的境內(nèi)機構，未經(jīng)外匯局批準其出口收匯不得原幣劃轉，收款行按本辦法結匯后將人民幣劃至委托方。
出口信用保險和其它出口貨物保險所得的理賠款等，銀行可憑出口收匯核銷單結匯或入帳，并出具有核銷單編號的結匯水單或收帳通知。
四、結匯信得過企業(yè)
符合下列條件的企業(yè)，外匯局可以確定為結匯信得過企業(yè)：
1．有外經(jīng)貿(mào)部批準的進出口經(jīng)營權，且在當?shù)毓ど坦芾砭肿缘莫毩⒎ㄈ耍?
2．遵守國家外匯管理規(guī)定，近兩年沒有發(fā)生違反國家外匯管理規(guī)定行為；
3．主要業(yè)務主管人員經(jīng)過當?shù)赝鈪R局培訓考核，熟悉國家外匯管理政策；
4．國家外匯管理局或其省級分局制訂的其它條件。
五、出口收匯核銷
1．境內(nèi)出口單位向境外出口貨物，均應當辦理出口收匯核銷手續(xù)。
2．出口收匯核銷工作中實行出口收匯核銷員（以下簡稱核銷員）制度，出口單位領取出口收匯核銷單、辦理出口收匯核銷手續(xù)，應當由本單位的核銷員負責辦理，核銷員制度的具體規(guī)定由各地外匯局自行制定。
3．出口單位應當?shù)酵鈪R局申領核銷單，核銷單只準本單位使用，不得借用、冒用、轉讓和買賣。
4．出口單位初次申領核銷單前應當憑以下材料到外匯局辦理登記：
�。�1）單位介紹信、申請書；
（2）外經(jīng)貿(mào)部門批準經(jīng)營進口業(yè)務批件正本及復印件；
（3）工商營業(yè)執(zhí)照副本及復印件；
�。�4）企業(yè)法人代碼證書復印件；
�。�5）海關注冊登記證明書復印件；
�。�6）出口合同復印件。
5．核銷單自領單之日起兩個月以內(nèi)有效。出口應當在失效之日起一個月內(nèi)將未用核銷單退回外匯局注銷，并且繼續(xù)按照規(guī)定完成已出口業(yè)務的核銷手續(xù)。
6．對于預計收款日期超過報關日期180天以上（含180天）的遠期收匯，出口單位應當在報關前憑遠期出口合同、核銷單向外匯局備案，并應當在核銷單的“收匯方式”欄注明遠期天數(shù)，凡未向外匯局備案的，一律視作即期出口收匯。
7．出口單位應當自報關之日起60天內(nèi)，附商業(yè)發(fā)票及報關單，向外匯局送交核銷單存根。對10萬美元以上（含10萬美元）以自寄單據(jù)方式出口的還需提供相應的批準件。
8．對出口單位的外匯收入，銀行在確認其為直接從境外收入的出口貨款后，辦理結匯或者進入該單位的外匯結算帳戶的入帳手續(xù)，并出具加蓋“出口收匯核銷專用聯(lián)章”的出口收匯核銷專用聯(lián)。
9．出口收匯核銷專用聯(lián)應當與銀行留存聯(lián)、收款人記帳聯(lián)同時套寫并具備下列要素：（1)經(jīng)辦銀行的名稱；（2)結匯或者收帳日期；（3)收款單位名稱、帳號；（4)收匯金額及幣種；（5)各類扣費明細及金額、幣種；（6)凈結匯或者入帳金額及幣種；（7)核銷單編號；（8)“出口收匯核銷專用聯(lián)”字樣；（9)銀行業(yè)務公章、出口收匯核銷專用聯(lián)章。
對多次出口，一次收匯的，銀行應當要求出口單位提供該筆收匯對應的所有核銷單編號，在出具出口收匯核銷專用聯(lián)時，應當將這些核銷單編號全部填上。
10．對于下列外匯收入的結匯或者入帳，銀行不得出具出口收匯核銷專用聯(lián)：
（1）不屬于出口收匯以及暫時無法確定為出口收匯的；
�。�2）不是直接從境外收入的；
�。�3）進入除外匯結算帳戶之外的其他各類外匯帳戶的；
�。�4）已進入各類外匯帳戶（含外匯結算帳戶）后，再從該帳戶中結匯或者劃出的；
（5）從境內(nèi)其它單位或者從同一單位其它外匯帳戶劃轉來的；
11．外匯局為出口單位辦理完核銷手續(xù)后，應當在核銷單的出口退稅專用聯(lián)上簽注凈收匯額、幣種、日期，并加蓋“已核銷章”后，將出口退稅專用聯(lián)退出口單位。
12．核銷單的遺失和補辦。
�。�1）出口單位遺失核銷單的，應當在15天之內(nèi)向外匯局書面說明情況申請掛失，外匯局核實后，統(tǒng)一登報聲明作廢（費用由遺失核銷單的單位負擔），并作如下處理：A．對于空白核銷單，予以注銷；B．對于已經(jīng)報關出口未辦理出口收匯核銷的核銷單，先辦理出口收匯核銷，并簽發(fā)“出口收匯核銷單退稅聯(lián)補辦證明”；C．對于已經(jīng)辦理出口收匯核銷后的核銷單原則上不予補辦，特殊情況下要求補辦出口退稅專用聯(lián)的，出口單位應當憑稅務部門簽發(fā)的與該核銷單對應的出口未退稅證明，向外匯局申請，經(jīng)外匯局批準后方可辦理“出口收匯核銷單退稅聯(lián)補辦證明”。
�。�2）出口單位遺失報關單的，應當憑外匯局簽發(fā)的未核銷證明，向海關申請補辦。
�。�3）出口單位遺失出口收匯核銷專用聯(lián)的，應當先向外匯局提出申請補辦。外匯局核實同意后，可在接到申請之日起3個月后，為出口單位簽發(fā)出口收匯核銷專用聯(lián)補辦批準件，銀行憑該批準件為出口單位補辦出口收匯核銷專用聯(lián)，并在補辦的出收匯核銷專用聯(lián)上注明“補辦”字樣。
13．出口單位有下列行為的，由外匯局給以警告、通報批評、沒收違法所得，并處以1萬元以上3萬元以下的罰款：
�。�1）從領單之日起4個月內(nèi)未向外匯局送交核銷單存根的；
（2）未經(jīng)外匯局批準，即期出口項下，超過報關日180天內(nèi)未收匯或者收匯后30天內(nèi)未核銷的；遠期出口項下，超過在外匯局備案的預計收款日收匯或者收匯后30天內(nèi)未核銷的；
�。�3）出口收匯核銷差額超過成交總價10%且無正當理由的；
�。�4）遺失核銷單后，自遺失之日起15天內(nèi)未向外匯局掛失的；
�。�5）未用的核銷單，自失效之日起1個月內(nèi)未退回外匯局注銷的；
�。�6）多次丟失核銷單、情節(jié)嚴重的；
�。�7）因關、停、并、轉不再經(jīng)營出口業(yè)務，未按時將全部未用的核銷單退回外匯局注銷的。